Риски для турагентства при реализации подарочного сертификата

Риски для турагентства при реализации подарочного сертификата

Риски для турагентства при реализации подарочного сертификата

Еще один отличный способ увеличить ваши доходы – продавать подарочные сертификаты. Наверняка вы сталкивались с подарочными сертификатами Mvideoили Letual. В туризме это тоже работает, хотя их покупают не так часто, как в магазине парфюмерии.

Но определенный процент туристов, если им об этом напоминать, особенно перед праздниками, будет покупать у вас подарочные сертификаты.

Изготовить их легко, можно просто печатать на листе А4, ставить подпись, печать, вписывать даже от руки сумму в красивый, подготовленный заранее бланк и отдавать клиенту.

Какие плюсы? Во-первых, вы расширяете аудиторию – сертификат могут купить люди, которые тур у вас не купили. Во-вторых, как правило, сертификат оплачивается сразу, а используется он потом, через несколько месяцев. Получается, что у вас на счете оказывается бесплатный кредит – на три, шесть, девять месяцев.

У нас срок действия сертификатов – год, средний срок предъявления – порядка шести месяцев. Поскольку путешествия чаще всего происходят летом, а подарки дарятся перед Новым годом, 23 Февраля и 8 Марта, то получается, что у вас на самый низкий сезон образуется очень ценная денежная подушка, которая позволяет хорошо пережить зиму.

Прелесть подарочного сертификата еще и в том, что 10–15 % вообще никогда не будут предъявлены. Получается, что вам просто эти деньги подарили.

Еще один момент: когда к вам приходит клиент с сертификатом, у него есть сумма подарка. Как правило, эта сумма небольшая (у нас большинство сертификатов – это 3, 5, 10, ну, может быть, 20 тыс. руб.), а остальное клиент доплачивает, и за счет этого у него есть возможность покупать дорогие туры, платя, казалось бы, меньше денег.

Кроме того, клиенту с сертификатом нет смысла давать скидки – он все равно жестко к вам привязан. Сплошные плюсы и отличные возможности увеличить ваши доходы.

Совет: есть смысл продавать сертификаты не только частным лицам, но и выходить на компании, чтобы они использовали ваши сертификаты для поощрения сотрудников или партнеров. Сумма заказов может быть гораздо приличнее – не 3,5,10,20, а сотни тысяч рублей, если это хороший заказ. Поэтому сертификаты – это для туристического агентства просто находка.

Дипломы, сертификаты, призы.

Дипломы, сертификаты, призы. В самом деле, чего же проще? Как мы определяем и удостоверяем классификацию специалиста? Закончил школу — аттестат, вуз — диплом, защитил диссертацию — диплом, прошел курсы преподавателей — диплом или сертификат. В мире консалтинга и PR также

3.4. Депозитный и сберегательный сертификаты

3.4. Депозитный и сберегательный сертификаты Депозитный (сберегательный) сертификат – это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных

Нужны ли сертификаты?

Нужны ли сертификаты? Следующая проблема, которая встречается у начинающих коучей, такова. Часто они думают: «Я же должен быть сертифицированным коучем, нужно пойти в университет и получить диплом, подтверждающий, что я могу учить».У истоков университетов, сертификаций,

35. Депозитные и сберегательные сертификаты коммерческих банков

35. Депозитные и сберегательные сертификаты коммерческих банков Депозитные и сберегательные сертификаты – ценные бумаги, право выпускать которые предоставлено только коммерческим банкам.Депозитный (сберегательный) сертификат – ценная бумага, удостоверяющая. сумму

Сертификаты

Сертификаты Еще один отличный способ увеличить ваши доходы – продавать подарочные сертификаты. Наверняка вы сталкивались с подарочными сертификатами Mvideoили Letual. В туризме это тоже работает, хотя их покупают не так часто, как в магазине парфюмерии. Но определенный

Подарочные сертификаты: зачем они нужны?

Подарочные сертификаты: зачем они нужны? Еще одним продуктом для допродаж являются подарочные сертификаты, дающие право на получение товаров и/или услуг на сумму, эквивалентную номиналу сертификата, или право на получение той услуги, которая указана в бланке подарочного

Безопасность пользовательских данных: SSL-сертификаты

Безопасность пользовательских данных: SSL-сертификаты Интернет-пользователей все больше заботит сохранность их персональных данных онлайн. Если вы собираете личную информацию, особенно реквизиты кредитных карт, необходимо получить SSL-сертификат.Криптографический

ТУРИСТИЧЕСКИХ ПОДАРОЧНЫХ СЕРТИФИКАТОВ № _____

г. Москва «___» _______ 20 __ г.

Общество с ограниченной ответственностью «_________», ___________________, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем Агентство, и Общество с ограниченной ответственностью «____________», _____________________, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем Покупатель, совместно именуемые Стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Предметом настоящего Договора является предоставление Покупателю Туристических Подарочных Сертификатов, именуемого в дальнейшем Сертификат со сроком действия 1 (один год) с даты выдачи Сертификата от Покупателя.

Количество и стоимость Сертификатов определяются бланком заказа Приложение к Договору № 1. Номинал Сертификата не может быть ниже 1 000 (одной тысячи) рублей и не может превышать сумму в размере 100 000 (сто тысяч) рублей.

1.2. Оказание услуг по организации туристического обслуживания производится непосредственно Предъявителю Сертификата – Заказчику, с которым заключается Договор об организации туристического обслуживания, а также лицу, совместно с которым осуществляется туристическая поездка по определенному Заказчиком маршруту.

Оплата услуг, входящих в состав Тура, осуществляется Сертификатом в соответствии с номиналом. В случае недостаточности номинальной стоимости Сертификата для оплаты за тур, Заказчик имеет право доплатить разницу в стоимости услуг за счет собственных средств.

В случае если разница между стоимостью заказанного комплекса туристских услуг либо иных услуг оказалась меньше чем номинал Сертификата, разница в стоимости услуг возврату не подлежит.

1.3. Реквизитами сертификата являются: наименование серия, номер, срок действия, номинал.

При предъявлении Сертификата менеджеры Агентства, осуществляющие бронирование услуг и заключающие с Заказчиком Договор об организации туристического обслуживания, проверяют его подлинность.

Сертификаты с истёкшим сроком действия, с нарушенной целостностью (нарушением целостности Сертификата является – такие повреждения которые не позволяют произвести идентифицировать Сертификат, и внесенные в текст Сертификата изменения в виде дописок, изменений номинала Сертификата и т. д.) не обслуживаются. Приобретённый Сертификат не подлежит возврату. Утерянный Сертификат не восстанавливается.

1.4. Сертификат нельзя обменять на денежный эквивалент, указанный в сертификате.

1.5. При оплате Сертификатом туров (а) или услуг Агентства Сертификат изымается.
При оплате услуг Сертификатом скидки для предъявителей не действуют.

1.6. Условия предоставления услуг, входящих в состав Тура, приобретаемого Заказчиком с использованием Сертификата, определяются в Договоре об организации туристического обслуживания в каждом конкретном случае в момент его заключения с Заказчиком и предъявления к оплате Сертификата.

1.7. Условия предоставления услуг приобретения авиа – или жд билета, бронирования мест в гостинице Заказчиком с использованием Сертификата, определяются согласно Договорам о соответствующих услугах в каждом конкретном случае в момент его заключения с Заказчиком и предъявления к оплате Сертификата.

2.ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1Агентство обязуется:

2.1.1. После произведенной Покупателем оплаты стоимости Сертификатов передать представителю Покупателя требуемое количество Сертификатов, на основании товарной накладной.

2.1.2. Обеспечить организацию Тура после заключения соотвествующего Договора об организации туристического обслуживания с Заказчиком, предъявивишим Сертификат.

2.1.3. Принять предъявленный Заказчиком действующий Сертификат (Сертификаты) в оплату по Договору об организации туристического обслуживания, а также при приорбритении авиа – или жд билета, бронирования мест в гостинице При этом один Заказчик вправе предъявить несколько Сертификатов.

2.2. Агентство имеет право:

2.2.1. Оказать услуги, составляющие предмет Договора на организацию туристического обслуживания, собственными силами, либо путем привлечения третьих лиц (организаций – Туроператоров, — перевозчиков, — страховщиков и т. д.).

2.2.2. Отказаться, либо отсрочить, исполнение услуг указанных в Сертификате в случае невозможности, предоставление услуг по Договору об организации туристического обслуживания при отсутствии у Заказчика необходимых документов для оформления Тура в момент предъявления Сертификата:

— действующего общегражданского паспорта;

— в случае поездки за границу действующего загранпаспорта, оформленного в соответствии с требованиями российских и компетентных иностранных органов.

Срок действия загранпаспорта в соответствии с общими условиями не должен заканчиваться менее чем за 3 месяца до окончания Тура.

При этом по некоторым направлениям срок действия загранпаспорта может составлять до 6 месяцев и более с момента окончания Тура (о конкретных условиях бронирования Тура Заказчик информируется на момент заключения Договора);

Источник: https://lawsexp.com/juridicheskie-sovety/riski-dlja-turagentstva-pri-realizacii.html

Гражданско-правовая природа подарочного сертификата

Риски для турагентства при реализации подарочного сертификата

Сегодня подарочные сертификаты широко распространены, и мало кто не знаком с ними. Однако ни в законодательстве, ни в разъяснениях судов никак не квалифицирован механизм получения с помощью сертификатов товаров, работ или услуг.

На вопрос «Что такое подарочный сертификат?» прямо отвечает лишь Письмо Минфина от 25 апреля 2011 г.

№ 03-03-06/1/268: «В качестве подарочного сертификата принято понимать документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата». Отмечается, что подарочный сертификат не является товаром.

В письме также указано: денежные средства, полученные при реализации подарочных сертификатов, фактически являются предварительной оплатой товаров. А обмен подарочного сертификата на товары признается реализацией.

Письмо от 17 сентября 2009 г. N 03-04-06-01/240 содержит более размытую формулировку: «при получении от организации ее сотрудниками подарочных сертификатов у сотрудников образуется доход в натуральной форме в виде оплаты права на получение товаров в организации, реализующей такие сертификаты».

Эти источники не могут быть применены для официальной гражданско-правовой квалификации подарочных сертификатов, поскольку: а) письма Минфина не отвечают критериям правового акта, и, соответственно, не могут иметь юридического значения; б) разъяснения даны в контексте налогового и бухгалтерского учета.

В доступных источниках – статьях, публикациях – предпринимаются попытки подогнать сущность подарочного сертификата под различные правовые конструкции. Постараемся анализировать, какие конструкции действительно применимы.

                                                                                                         Товар

Если признать, что подарочный сертификат является товаром, можно предположить, что вначале происходит его реализация покупателю (заключается договор купли-продажи), после чего приобретатель сертификата дарит его третьему лицу (договор дарения). Затем держатель сертификата обменивает его на другой товар аналогичной стоимости (имеет место договор мены).

Однако здесь нарушается принцип эквивалентности и возмездности гражданско-правовых отношений: себестоимость сертификата не равноценна уплаченной денежной сумме; для держателя сертификата интерес представляет товар (работа, услуга), который (которую) можно получить при предъявлении сертификата, а не сам сертификат.

В этой связи точку зрения «подарочный сертификат = товар» можно считать несостоятельной.

Аванс

Высказываются мнения, что подарочный сертификат удостоверяет внесение аванса. Но внесение аванса предполагает заключение договора, в рамках которого этот аванс вносится. Поэтому в первую очередь определим, происходит ли заключение договора при приобретении подарочного сертификата.

Для того чтобы договор считался заключенным, необходимо соглашение сторон по всем существенным условиям договора; для всех договоров одним из таких условий является предмет (ст. 432 Гражданского Кодекса РФ (далее – «ГК РФ»). В случае с сертификатом предмет не всегда определен:

– если в подарочном сертификате указан конкретный товар, работа или услуга, получить который (которую) можно при предъявлении сертификата, можно считать, что условие о предмете согласовано – соответственно, и договор заключен.

– если сертификат содержит перечень товаров (работ, услуг) на выбор, применима конструкция альтернативного обязательства, где право выбора принадлежит кредитору (держателю сертификата); условие о предмете также можно считать согласованным, а договор – заключенным.

– если сертификат имеет лишь номинальную стоимость, в рамках которой потребитель может выбрать товар (работы, услуги) – условие не согласовано, договор не может считаться заключенным.

Таким образом, позицию о том, что подарочный сертификат удостоверяет внесение аванса, можно применить к отдельным видам сертификатов, но не к квалификации подарочных сертификатов вообще.

Задаток

Известно, что задаток выдается одной стороной обязательства другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (ч. 1 ст. 380 ГК РФ). Соглашение о задатке, будучи дополнительным обязательством, не может существовать без обязательства основного.

Поскольку, как указано выше, без согласования предмета нет заключенного договора, основного обязательства не существует – поэтому и соглашения о задатке быть не может.
Отдельно отметим, что соглашение о задатке должно заключаться в письменной форме, независимо от суммы задатка (ч. 2 ст.

380 ГК РФ), а при выдаче магазином подарочного сертификата никаких письменных соглашений не заключается.

Предварительный договор

Предварительный договор обязывает стороны в дальнейшем заключить основной договор на условиях, предусмотренных предварительным договором; предварительный договор должен содержать условия, позволяющие установить предмет, а также другие существенные условия основного договора (ст. 429 ГК РФ). Из этой нормы следует, что:

– Без возможности установить предмет основного договора предварительный договор не является заключенным. Выше было указано, что не всегда подарочный сертификат позволяет определить конкретный товар (работу, услугу).

– Заключение предварительного договора предполагают, что в будущем будет заключен полноценный основной договор (например, договор купли-продажи, по которому покупатель будет обязан оплатить товар, а продавец – передать этот товар покупателю).

В случае с подарочным сертификатом такая конструкция не реализуется, ведь деньги уже уплачены при выдаче сертификата, и в дальнейшем не заключается договор купли-продажи (подряда, оказания услуг), по которому держатель сертификата будет обязан уплатить стоимость товара (работы, услуги).

Можно предположить, что подарочный сертификат является предварительного договором, а основным договором будет не купля-продажа (подряд, оказание услуг), а договор безвозмездной передачи имущества в собственность, безвозмездного оказания услуг и т. д.

В этом случае непонятно, какую роль играет уплата денежных средств за сертификат. Возможно, обеспечение исполнения обязанностей получателя товара (работ, услуг)? Предположим, получатель исполнил свои обязательства, например, покупатель принял товар – в этом случае денежные средства должны быть ему возвращены.

Естественно, такого возврата денег при активации подарочных сертификатов не происходит.

Кроме того, при заключении предварительного договора и дальнейшем уклонении стороны от заключения основного договора другая сторона наделена правом обратиться в суд – с иском о понуждении заключить договор (п. 5 ст. 429 и п. 4 ст. 445 ГК РФ). Сложно представить, чтобы такой механизм защиты права применялся в случае, когда подарочный сертификат не реализуется.

Изложенные доводы исключают квалификацию сертификата как предварительного договора.

Документ, удостоверяющий право приобретения товаров, работ или услуг

Указанная позиция звучит, на первый взгляд, логично.

Однако она не согласуется с нормами ГК РФ о том, что договор розничной купли-продажи является публичным договором, и право приобрести товар в розничном магазине имеет любой потенциальный покупатель, для обладания этим правом ему не нужно иметь подарочный сертификат (ст. 426 ГК РФ).

Кроме того, термин «приобретение товаров, работ, услуг» подразумевает уплату за них денежных средств. Подарочный сертификат, за который уже уплачены деньги, не может удостоверять право приобретения. Скорее, речь идет об удостоверении права получения товара, работ или услуг.

Документ, удостоверяющий имущественные права

Существует и такое мнение: передача подарочного сертификата приобретателем третьему лицу (будущему держателю сертификата) означает передачу имущественного права (права получения товара, работ, услуг). Чтобы принять эту точку зрения, необходимо определить, каким образом у приобретателя сертификата появляется это имущественное право.

Основанием можно было бы назвать тот же договор купли продажи (подряда, оказания услуг) с условием, что товар передается (работы производятся, услуги оказываются) третьему лицу – предъявителю сертификата.

Однако, как указано выше, для заключения договора необходимо согласовать, как минимум, предмет, а сертификат далеко не всегда позволяет его определить.

Договор займа

Выдвигаются предположения, что между приобретателем сертификата и магазином, выпустившим сертификат, складываются отношения беспроцентного займа (где приобретатель является займодавцем, а магазин – заемщиком).

Единственным условием договора займа является размер денежной суммы, поэтому договор можно считать заключенным. Договор заключается в пользу третьего лица. ГК РФ не обязывает указывать в договоре определенное третье лицо (п.1 ст.

430 ГК РФ), а значит, исполнение может быть произведено в пользу любого предъявителя сертификата.

Но как быть с тем фактом, что магазин не обязательно возвращает держателю сертификата такую же сумму денежных средств? Наоборот, возврат уплаченных за сертификат денег является гораздо более редким случаем, чем выдача в обмен на сертификат товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Можно предположить, что обязательство является альтернативным, и держатель сертификата выбирает, получить ли товары (работы, услуги) или вернуть деньги. И все же такое предположение представляется неверным, поскольку модель альтернативного обязательства к договору займа не применима.

Исходя из буквального толкования п. 1 ст. 807 ГК РФ, если заемщику предоставлялись денежные средства, возвращаться также должны деньги, а если предоставлялись какие-либо вещи, определенные родовыми признаками – «вещи того же рода и качества».

Возможность возврата вместо денег иных вещей фактически превратила бы такой договор займа в договор купли-продажи.

Ценная бумага

С ценной бумагой подарочный сертификат роднит тот факт, что он удостоверяет право его держателя на получение от «эмитента» сертификата товаров (работ услуг) – определенных, на выбор предъявителя, или на определенную сумму.

Но такое сходство все-таки не позволяет отнести подарочный сертификат к ценным бумагам, ведь перечень видов ценных бумаг установлен законодательно (ст.

143 ГК РФ, Федеральный Закон «О рынке ценных бумаг»), а подарочный сертификат в данный перечень не входит.

Платежное средство

Отнести подарочный сертификат к средствам платежа не позволяет норма ст. 140 ГК, устанавливающая, что единственным платежным средством на территории РФ является рубль, и ст. 27 ФЗ «О Центральном Банке РФ», согласно которой «Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются».

Аналог кассового чека

Редко, но все же встречается предположение, что подарочный сертификат является таким аналогом. Допустим, это предположение верно – но лишь в том случае, когда в сертификате указан конкретный товар (работа, услуга).

Ведь кассовый чек подтверждает заключение договора купли-продажи (производства работ, оказания услуг), а заключение договора невозможно без согласования предмета (на что неоднократно указывалось выше). Однако и в этих случаях подарочный сертификат приравнивать к кассовому чеку нельзя, т.к.

помимо подтверждения факта заключения договора, чек является фискальным документом и выполняет и иные функции. А именно, подтверждает факт применения организацией или ИП контрольно-кассовой техники.

Поэтому к чеку установлены особые требования: он должен быть отпечатан контрольно-кассовой машиной, иметь обязательные реквизиты (п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением правительства от 30 июля 1993 г. № 745).

Высказываются и другие мнения по поводу подарочного сертификата, не столько проясняющие его сущность, сколько проводящие интересные аналогии. Например, подарочный сертификат сравнивается с почтовыми марками. Марки подтверждают оплату услуг почтовой связи по пересылке корреспонденции.

При этом они могут приобретаться отдельно от оказания этой услуги; более того, услуга может и не быть оказана. Но марки в этом случае не возвращаются их покупателю.

Иногда приводится аналогия с товарными векселями, распространявшимися в 1990-е годы, за которые можно было получить не деньги, а продукцию.

Что же говорят суды по поводу квалификации подарочного сертификата и (или) правоотношений, возникающих при его использовании? Практика по данному вопросу скудна, и говорить о каких-либо тенденциях рано, поэтому приведем отдельные примеры:

Источник: https://zakon.ru/blog/2013/5/23/grazhdanskopravovaya_priroda_podarochnogo_sertifikata

Подарочные сертификаты: учет и налогообложение

Риски для турагентства при реализации подарочного сертификата

Если компания решает использовать подарочные сертификаты в рекламных целях, то бухгалтеру необходимо знать, как учитывать подарочный сертификат в бухгалтерском учете и какие налоги нужно заплатить при его передаче контрагенту? О нюансах учета таких операций и пойдет речь в статье.

Законодательство не содержит разъяснения такого понятия как «подарочный сертификат». Поэтому обратимся к Письмам Минфина РФ от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268 и УФНС РФ по г. Москве от 22.10.2009 № 17-15/110609, где найдем следующее определение:

Подарочный сертификат — это документ, удостоверяющий право его обладателя (держателя) приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата.

Организация, как правило, раздает подарочные сертификаты покупателям, деловым партнерам или иным контрагентам в рамках проводимых рекламных акций и подобных мероприятий с целью:

  • рекламы собственного товара или продукции;
  • вручения подарков.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Бухгалтерский учет подарочных сертификатов

Если организация заказывает изготовление подарочных сертификатов определенного номинала у специализированной организации (например, типографии), то поступление и выбытие подарочных сертификатов в бухгалтерском учете отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Д 44 К 60 (76) – отражены расходы на изготовление подарочных сертификатов (без НДС)

Д 19 К 60 (76) – учтен НДС

Д 006 — оприходованы подарочные сертификаты

При вручении подарочных сертификатов происходит их выбытие:

К 006 — выбытие подарочных сертификатов

Д 91.2 К 68.2 — начислен НДС с безвозмездной передачи подарочных сертификатов    

Подарочные сертификаты учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», в условной оценке или в сумме фактических затрат на их изготовление (без учета НДС). Поскольку расходы на изготовление подарочных сертификатов напрямую связаны с реализацией товаров, для бухгалтерского учета таких расходов используется счет 44 «Издержки обращения», согласно п. 2 и п. 5 ПБУ 10/99.

Вручение подарочного сертификата покупателям, расценивается контролирующими органами, как безвозмездная передача имущества, которая является объектом налогообложения НДС. В связи с этим, при передаче подарочного сертификата необходимо начислить НДС.

Если организация приобретает подарочные сертификаты определенного номинала у сторонних торговых организаций, то поступление и выбытие подарочных сертификатов в бухгалтерском учете отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Д 50.3 К 60 (76) – оприходованы подарочные сертификаты

Д 19 К 60 (76) – учтен НДС

В данном случае, подарочные сертификаты могут относиться к денежным документам и учитываться на счете 50.3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на их приобретение (без учета НДС), поскольку такие сертификаты представляют собой право требования и приобретения определенных товаров (услуг).

Также, подарочные сертификаты, приобретенные у сторонних торговых организаций, могут учитываться на счете 10 «Материалы» в сумме фактических затрат на их приобретение (без учета НДС). Выбранный организацией способ необходимо закрепить в учетной политике.

Д 10 К 60 (76) – оприходованы подарочные сертификаты

Д 19 К 60 (76) – учтен НДС

Выбытие при раздаче подарочных сертификатов, соответственно, отражается:

Д 91.2 (44) К 50.3 (10) – списаны подарочные сертификаты

Д 91.2 К 68.2 — начислен НДС с безвозмездной передачи подарочных сертификатов    

Налоговый учет подарочных сертификатов

Безвозмездная раздача подарочных сертификатов клиентам или покупателям при проведении рекламной акции, либо при вручении в качестве подарка, относится к рекламным расходам организации.

При распространении собственных подарочных сертификатов, очевидно, что на подарочном сертификате отображается логотип организации. Такие подарочные сертификаты полностью соответствуют определению рекламы в ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ и поэтому считаются рекламой.

Аналогичный подход применяется и при безвозмездной раздаче, в качестве подарков и призов, подарочных сертификатов сторонних торговых организаций.

Прибыль

Для целей налогообложения прибыли расходы на подарочные сертификаты учитываются в качестве нормируемых рекламных расходов, в пределах 1% от выручки. Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина РФ от 10.03.

2017 № 03-07-11/13704, если подарочные сертификаты вручаются покупателям в рамках проведения рекламной акции, то стоимость указанных призов (сертификатов)  учитывается на основании п. 4 ст.

264 НК РФ в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Выручка, для целей нормирования рекламных расходов, определяется без учета суммы НДС и акцизов. Как следует из положений ст.

248 НК РФ, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При определении выручки от реализации, для расчета норматива расходов на рекламу, в нее не включаются внереализационные доходы (Письма Минфина РФ от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18216, от 23.12.2016 № 03-03-06/77417, от 22.04.2015 № 03-03-06/22913).

НДС

Бесплатная передача подарочных сертификатов, проводимая в рамках рекламных мероприятий или акций, подпадает под действие п. 1 ст.

39 НК РФ, так как происходит передача права собственности и квалифицируется в качестве безвозмездной реализации, так как у получающей стороны не возникает встречных обязательств по оплате в любом виде.

 Такое мнение выражено в Письмах Минфина РФ от 20.07.2017 № 03-07-11/46167, от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653.

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе на безвозмездной основе (п. 1 ст. 146 НК РФ). В этом случае налоговая база по НДС определяется исходя из цены приобретения (себестоимости) подарочного сертификата.

То есть, на дату передачи подарочного сертификата покупателю, деловому партнеру или любому иному контрагенту, организация обязана начислить на его стоимость НДС.

При этом, входной НДС, уплаченный поставщикам при приобретении подарочных сертификатов, принимается к вычету в общеустановленном порядке.

Пример 

Торговая организация «Альфа», применяющая ОСНО, для проведения рекламной акции среди покупателей, приобретает у гипермаркета «М.» 30 штук подарочных сертификатов (карт) номиналом 1 000 рублей каждый.

Бухгалтер «Альфы» сделает следующие проводки:

Д 60 (76) К 51 — 30 000 — оплачены подарочные сертификаты

Д 50.3 (10) К 60 (76) – 25 423,73 — оприходованы подарочные сертификаты

Д 19 К 60 (76) – 4 576,27 — учтен НДС

Д 68.2 К 19 — 4 576,27 — НДС принят к вычету

Д 91.2 (44) К 50.3 (10) – 25 423,73 — переданы подарочные сертификаты покупателям

Д 91.2 К 68.2 — 4 576,27 — начислен НДС при передаче подарочных сертификатов

УСН

Затраты на приобретение подарочных сертификатов для проведения рекламных мероприятий и акций учитываются организациями, применяющими УСН, в составе расходов на рекламу, согласно пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Расходы на рекламу при УСН учитываются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), то есть, расходы на рекламу учитываются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Организации, применяющие УСН, нормируют рекламные расходы, исходя из оплаченной выручки (Письмо Минфина РФ от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832).

Документальное оформление подарочных сертификатов

Расходы организации по приобретению и дальнейшей передаче подарочных сертификатов покупателям, деловым партнерам или иным контрагентам в рамках проводимых рекламных акций, лучше всего подтвердить следующими документами:

1. Приказ руководителя организации на приобретение подарочных сертификатов для дальнейшей раздачи их покупателям (в рамках проводимого рекламного мероприятия или акции)

2. Договор на приобретение подарочных сертификатов

3. Накладная на получение подарочных сертификатов

4. Смета расходов на мероприятие, в ходе которого происходит раздача подарочных сертификатов покупателям, утвержденная приказом руководителя

5. Программа самого мероприятия или акции

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1622

Путешествие в подарок. (Проблемы и комментарии. Бюллетень №49)

Риски для турагентства при реализации подарочного сертификата

В последнее время стало модным дарить на праздники подарочные сертификаты магазинов, фитнес-клубов, салонов красоты и многого другого. Не обошли такие сертификаты и туристическую отрасль.
Сегодня мы хотели бы поговорить о нюансах оформления подарочных сертификатов в турфирмах.

Идея написать о подарочных картах или сертификатов родилась со случайно услышанного (не подслушанного) разговора двух мужчин, ожидающих готовность своих автомобилей на станции технического обслуживания. Первый увлеченно рассказывал о машине, которую планирует приобрести в ближайшее время. Он подробно перечислял все характеристики будущего авто, красочно описывал ее внешний вид.

Его собеседник, выслушав этот яркий рассказ, сказал, что и сам в ближайшем времени будет ездить на новом автомобиле, только особой радости у него этот факт не вызывает. Дальше он поведал вот такую историю. В какой-то лотерее он выиграл автомобиль Renault.

Когда первоначальная радость от выигрыша прошла, человек понял, что именно этот автомобиль ему не нужен, не хочет он ездить именно на машине этой марки. В качестве документа, подтверждающего выигрыш, мужчине выдали сертификат. С этой бумагой он и направился в автомобильный салон, где попросил вместо машины выдать ему деньги.

Однако в салоне пойти мужчине навстречу отказались и предложили забрать машину. Предложение доплатить за машину другой модели тоже было отклонено сотрудниками автосалона. «Придется мне брать то, что выиграл и или ездить на ней, или продавать» – посетовал главный победитель одной из столичных лотерей.

Этот разговор о подарочных картах или сертификатах натолкнул нас на мысль узнать, как обстоит с ними дело в туризме. Оказывается, подарочные сертификаты можно приобрести практически у любого крупного туроператора.

Порядок приобретения и дальнейших действий вроде прост и не отличается аналогичной услуги в магазинах: даритель оплачивает в кассу определенную сумму, а взамен ему выдают сертификат, соответствующего номинала. Сертификат может содержать только информацию о сумме или же может быть дополнен сроком действия, именем владельца (будущего) и даже страной будущей поездки.

То есть, предложений много, турфирмы готовы предоставить то, что хочет покупатель. Далее, счастливый обладатель сертификата приходит в турфирму и, предъявляя его, выбирает услуги, согласно условиям.

Вообще, эта услуга появилась исключительно за тем, чтобы люди могли подарить своему близкому человеку именно то, что он хочет, избавляя себя от бесплодных поисков и суеты, а близкого человека от ненужного подарка. Поэтому, если наверняка уверен, что будущий юбиляр мечтает о путешествии за границу, то приобретение подарочного сертификата в турфирме – лучший подарок.

Однако, решаясь на покупку сертификата, необходимо учитывать массу нюансов, потому что, как оказалось, не всегда сертификат становится лучшим подарком. Иногда оказывается, что человек привык ездить от конкретного туроператора, которому он доверяет и уверен, что с ним отпуск будет таким, как хочется.

Поэтому, получив сертификат на поездку, которая будет организована другим оператором, юбиляр может не испытать радости от подарка. Он будет сомневаться, мучиться, перебирать различные варианты и все-таки, не желая обидеть того, кто ему подарил этот подарок, отправится в поездку.

И скорее всего, как всегда бывает в случаях, когда человек делает что-то против своей воли, отдых его не удастся: отель будет не таким, как ожидалось, питание не очень, а рейс обязательно задержится. Бывает и так: юбиляру все равно, какой туроператор будет организовывать ему отдых.

Получив подарочную карту, он устремляется в компанию и там выясняет, что туры в страны, в которых он привык отдыхать, например, в Турцию, этот оператор не делает. Ему предлагаются различные варианты, но выясняется, что во Франции ему совсем не хочется, в Италии он уже был, пляжный отдых в Испании его не устраивает, а экскурсионные туры слишком утомляют.

Да и вообще не хочет он суетиться с документами для визовых стран. В таких ситуациях люди или выбирают поездку, которая, по крайней мере изначально, их совершенно не радует, или же просят вернуть им за нее деньги. Второй вариант исполнить, как правило, невозможно, что приводит иногда к курьезным историям.

В одну московскую турфирму обратилась компания, всемирно известная производством бытовой техники. Целью обращения было приобретение сертификата на поездку, которым компания хотела наградить своего сотрудника.

С туроператором был составлен договор, согласно которому туроператор принял две тысячи евро, обязуясь организовать Иванову Ивану Ивановичу поездку в любую страну из «ассортимента» оператора в пределах оплаченной суммы. Компания бытовой техники попросила также включить в договор даты будущей поездки своего сотрудника. Иванов Иван не замедлил появиться в офисе туроператора.

Предъявив подарочный сертификат менеджеру, он не стал смотреть разложенные перед ним буклеты, а вдруг заявил, что ехать он никуда не хочет и попросил оформить ему возврат денежных средств, а именно оплаченных за него двух тысяч евро.

Менеджер отказал в этой просьбе, сказав, что согласно договору, деньги за Иванова перечислил его работодатель и уж, коль скоро турист отказывается от поездки, расторгнуть договор должен именно тот, кто его и заключал – производитель бытовой техники. Если в аннуляции сертификата есть нужда, то он уведомит об этом компанию-плательщика и вопрос будет разрешен, сообщил менеджер.

Однако, туриста такой вариант не устроил. Он хотел, чтобы ему вернули наличными рублевый эквивалент стоимости тура, но чтобы при этом его компании об этом не сообщали. Организация должна думать, что в определенные даты господин Иванов отправился в путешествие.

Не получив желаемого, – а турист приложил для этого все усилия, даже добился разговора с директором турфирмы, – Иванов стал выбирать поездку. Выбирал будущий тур придирчиво, въедливо, постоянно меняя не только детали, но и даже страну будущего путешествия. Наконец, с туром Иван Иванович определился, для своего отпуска выбрав Испанию.

Менеджер, выдохнув с облегчением, радостно забронировал у партнеров билеты и проживание. Но, господин Иванов, вероятно, поставил себе цель «вытянуть» из туроператора наличные, поэтому так просто сдаваться не собирался. Дождавшись, когда из Испании придет подтверждение его заказа, он вновь затянул свою песню.

Он думал, что предъявит подтверждение своему руководству, показав тем самым, что он действительно воспользовался их подарком, а сам тем временем откажется от тура и заберет деньги. Не учел Иванов только порядка работы туристических компаний и штрафов, выставляемых авиакомпаниями и отелями.

А когда узнал про них, а также про то, что эти штрафы составляют значительную часть стоимости тура, сильно огорчился. А когда ему сказали, что остаток денег ему тоже не вернут, а перечислят плательщику, совсем сник. Сник настолько, что отменил аннуляцию, смиренно согласился со всеми позициями и тура и в назначенное время забрал документы. Надо ли говорить, что радости от предстоящего отпуска господин Иванов не испытал. Почему? Это осталось неизвестным, непонятно так же, почему компания, наградив его поездкой, забыла спросить, хочет ли он ее совершить. Также осталось загадкой, почему турист не смог отказаться от ненавистной поездки. Одно совершенно очевидно – в данном случае подарочный сертификат был плохой идеей. Кстати, поинтересовавшись у других компаний, предлагающих подарочные карты и сертификаты, о том, как проходит оформление туров по ним, мы выяснили, что основной проблемой с ними является как раз то, что туристы желают получить наличные в обмен на сертификат, отказываясь от организации тура. Правда, в первую очередь такое происходит тогда, когда сертификаты являются для будущих туристов не подарком близким, а выигрышем в какой-либо лотерее. Тем не менее, туроператор не имеет возможности вернуть туристам деньги, так как договор он заключает не с ними, а с теми, кто хочет порадовать их путешествием. Соответственно, денежные средства за сертификат, туроператор может вернуть только тому, с кем заключил договор и от кого принял оплату тура. Если оплата за тур осуществлялась по безналичному расчету, то и возвращена она может быть только таким путем, спорить и требовать иное бесполезно.
Подарочный сертификат – удобный, оригинальный подарок. Однако, прежде, чем приобрести его для своих друзей, коллег и знакомых, поинтересуйтесь, хотят ли они отправиться в путешествие, а если хотят, то, уточните, в какое. Тогда ваш подарок станет незабываемым и принесет только радость.

Для того, чтобы рубрика была действительно интересной, АТОР обращается с просьбой ко всем туристическим компаниям о содействии в поиске материала. Мы будем рады узнать интересующие вас темы публикаций и истории исков, с которыми сталкиваются ваши компании. Ждем писем по адресу: efremova@atorus.ru
 

Источник: https://www.atorus.ru/articles/all/article/1039.html

Подарочный сертификат в рознице: учет и налогообложение

Риски для турагентства при реализации подарочного сертификата

30.09.2013 Бухгалтерский ДЗЕНподписывайтесь на наш канал Подарочный сертификат широко распространен в розничной торговле и сфере услуг. Сертификаты приобретают в качестве подарка близким, работникам организации или партнерам. Для компаний-продавцов он гарантирует получение дохода на указанную в нем сумму. Учет операций по движению сертификата требует особого внимания от бухгалтеров.

В статье Л.П. Фомичева, аттестованный аудитор СРО НП «ИПАР» и Минфина России, рассказывает, как правильно квалифицировать возникающие доходы и расходы, исчислить налоги и применить кассовую технику.

Что такое подарочный сертификат знает практически каждый.

Это пластиковая карточка определеного номинала, которую можно приобрести в магазине, к примеру, в парфюмерном, или в салоне красоты в подарок близкому человеку. Впоследствии одариваемый сможет обменять эту карточку на товар или услугу. Однако в российском праве такое понятие как «подарочный сертификат» до сих пор не легализовано. В переводе с латыни  sertifico означает «удостоверяю».

На деле так и есть: красочная пластиковая карточка удостоверяет право лица, ее предъявившего, приобрести любые товары в магазине на указанную сумму.

Иными словами, он подтверждает обязательство торговой организации передать в будущем предъявителю документа товары на определенную сумму без уплаты денежных средств. Таким образом, деньги, уплаченные когда-то за cертификат, засчитываются в счет оплаты выбранного предъявителем сертификата товара. Если выбор покупателя оказывается дороже, производится доплата.

Предложение о продаже подарочных сертификатов организацией розничной торговли считают публичной офертой.

Приобретение сертификата означает принятие покупателем оферты (акцепт), всех указанных в нем условий (п. 1 ст. 432, п. 1 ст. 433 ГК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 435, п. 2 ст. 437, п. 1 ст. 438 ГК РФ).

Правила обращения подарочного сертификата обычно изложены в самом документе либо в договоре. Обмен сертификата на деньги, как правило, не допускается. Эту информацию указывают либо в самом подарочном сертификате, либо продавец об этом предупреждает при покупке такого документа.

Обычно в подарочном сертификате оговаривается срок, в течение которого можно получить у продавца товары. Истечение срока действия сертификата влечет его погашение без выплаты денежной суммы. То есть, денежная сумма, уплаченная за сертификат, остается у продавца и не подлежит возврату покупателю.

Ряд специалистов рассматривают подарочный сертификат как разновидность предварительного договора, по которому продавец обязуется в течение определенного срока заключить с третьим лицом (предъявителем сертификата) договор розничной купли-продажи на сумму, обозначенную в сертификате. Уплаченные за него денежные средства рассматривают как получение предварительной оплаты или аванса. Такая трактовка наиболее полно соответствует экономической сущности отношений между продавцом и покупателем подарочного сертификата.

Однако сходство с предварительной оплатой не является 100-процентым. Объясним почему: аванс возможен уже в рамках заключенного договора. То есть, в тот момент, когда стороны оговорили все существенные условия. В случае розничной купли-продажи должны быть определены предмет договора, то есть, сам товар и его цена.

В ситуации приобретения сертификата ни товар, ни его цена заранее не известны. Зафиксирована только общая сумма сделки – стоимость сертификата, да и та может измениться (предъявитель карты может взять товар меньшей или большей стоимости).

Есть еще один нюанс.

Если покупка сертификата приравнивается к выдаче аванса, то на каком основании эмитент подарочного сертификата может отказать его предъявителю в возврате денег в случае, когда сертификат не был использован до истечения срока его действия? Или части суммы, если товар был приобретен на меньшую сумму? И в той и в другой ситуации у организации возникает неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ). А организация, получившая такое обогащение, обязана его вернуть.

На практике же компании, продающие подарочные сертификаты, этого не делают.

Более того, эмитенты, выпускающие подарочные сертификаты, прямо оговаривают, что возврат денег не возможен ни в случае окончания периода действия карты, ни в ситуации когда его стоимость израсходована не полностью.

Кроме того, магазины обычно устанавливают еще ряд ограничений, связанных с использованием сертификатов.Так, не допускается обмен подарочного сертификата на деньги.

Кроме того, утраченный или испорченный сертификат не восстанавливается.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/17812/

Продажа подарочных сертификатов. Налоговые аспекты — Audit-it.ru

Риски для турагентства при реализации подарочного сертификата

Лакша Ю. В., налоговый консультант

Журнал “Учет в туристической деятельности” № 2/2013

Как показывает практика, перед новогодними праздниками многие турфирмы продавали подарочные сертификаты, которые теперь их владельцы могут обменять на путевки или проездные билеты.

Что собой представляет подарочный сертификат

Определения подарочного сертификата в нормативных актах мы не найдем. Но, как разъяснено в письме Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/268, под подарочным сертификатом понимается документ, который удостоверяет право покупателя на приобретение товара или услуги (согласно номинальной стоимости) у продавца, выпустившего такой сертификат.

По сути, подарочный сертификат подтверждает то, что за покупку внесен аванс. Только платить за сертификат может один человек, а забирать покупку другой.

Реализация сертификатов

Рассмотрим, какие налоги придется уплатить турфирме при продаже подарочных сертификатов.

Налог на прибыль

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, суммы оплаты, полученные турфирмой за подарочный сертификат от клиента, являются авансом, который на момент его получения не учитывается в доходах.

Налоговая база образуется лишь в момент обмена клиентом подарочного сертификата на турпродукт (или какую-то иную услугу, скажем, билет, визовое обслуживание).

Но при этом необходимо, чтобы на сертификате были указаны условия его обмена, в том числе срок действия, а также условия, при которых сертификат может быть признан недействительным (скажем, истек срок его действия).

И если такая ситуация произошла, то в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ турфирма должна учесть стоимость сертификата в составе внереализационных доходов, включив их в расчет налога на прибыль.

Налог на добавленную стоимость

В момент продажи подарочного сертификата турфирма должна включить полученную от клиента оплату в расчет НДС. Ведь этот налог начисляется с авансовых платежей.

Согласно пункту 8 статьи 171 и пункту 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ, при обмене сертификатов на товары (услуги) налог начисляется уже с операции по отгрузке товаров, и одновременно с этим начисленный ранее налог на добавленную стоимость с аванса принимается к вычету из бюджета.

Упрощенный режим налогообложения

Что касается компаний, работающих по упрощенной системе налогообложения, то у них налогооблагаемый доход возникает в момент покупки клиентом сертификата. Это следует из пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

При этом те туристические организации, у которых объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», по мере обмена проданных сертификатов на турпродукты отражают в учете расходы на их формирование (конечно, при условии оплаты данных трат поставщикам услуг).

Налог на доходы физлиц

Прежде чем говорить о НДФЛ, нужно акцентировать внимание на том, что подарочный сертификат (несмотря на его название) для турфирмы является товаром, ведь он не вручается клиенту бесплатно.

Поэтому, реализуя сертификат, никакой налог с купившего его человека турфирма не удерживает.

Налогооблагаемый доход образуется у того человека, который получил в подарок сертификат (письмо Минфина России от 14 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-279). Однако этот доход он получает не от турфирмы, а уже от того человека, который приобрел сертификат в подарок. Поэтому у турфирмы обязанностей налогового агента не возникает.

Кассовые операции

Еще один момент, который необходимо учесть турфирме при продаже сертификатов, – это осуществление кассовых операций.

Напомним, что в соответствии с Феде­ральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…» организация (предприниматель) не освобождается от выдачи кассового чека, даже если осуществляется лишь предварительная оплата покупки, а не сам факт продажи.

Сертификат по сути и является внесением аванса. А значит, кассовый чек при продаже подарочных сертификатов обязателен.

То, что при реализации подарочных карт компания должна применять контрольно-кассовую технику, а значит, и пробивать соответствующий кассовый чек, указано и в письме Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/268.

При этом московские налоговики утверждали, что предприятие обязано пробить повторный чек при обмене подарочного сертификата на товар. Об этом сказано в письме УФНС России по г. Москве от 17 сентября 2010 г. № 17-15-098018. В нем рекомендуется пробивать кассовый чек:

– в день продажи подарочных сертификатов;

– в момент оплаты товаров (работ, услуг) посредством подарочных сертификатов.

Отметим, что в случае если чек не пробит, то это послужит основанием для привлечения турфирмы к ответственности по части 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Так, должностному лицу турфирмы грозит штраф в размере от 3000 до 4000 руб.; юридическому лицу – в размере от 30 000 до 40 000 руб.

Важно запомнить

При продаже подарочных сертификатов турфирма должна начислить с такой операции НДС. А вот доход в целях налогообложения прибыли возникает лишь при обмене сертификата на услугу (или турпродукт).

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a75/542442.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.