Обстоятельства смягчающие вину налогоплательщика

12 смягчающих ответственность обстоятельств при налоговой ответственности

Обстоятельства смягчающие вину налогоплательщика

Как быть, если не получилось вовремя заплатить налоги, либо вас поймали на нарушении, и привлекают к налоговой ответственности?

Само собой, интерес налогового органа – это взять с Вас как можно денег, и в случае с ответственностью сумма штрафа за неуплату налога составляет 20% от суммы неуплаченного налога, что достаточно ощутимо.

Спорить с отсутствием вины бессмысленно, говорить, про отсутствие умысла – также бессмысленно, так как практика давно показала, что действительным аргументом в инспекции будет лишь обстоятельство истечения срока давности привлечения к ответственности по ст. 113 НК РФ. Такой срок составляет 3 года с момента совершения правонарушения.

Тем не менее, статьи 112, 114 НК РФ предусматривают обязанность налоговых органов установление смягчающих ответственность обстоятельств , число которых не ограничено, а значит, и степень снижения штрафных санкций не ограничена.

В моей практике случалось так, что инспекции снижали штрафы в 8, 16, 32 раза. Однажды снижение штрафа в инспекции было в 128 раз, а один из судов снижал штраф в 161 раз, что подтверждает необходимость заявления смягчающих обстоятельств.

Приятной неожиданностью является то, что четкого перечня смягчающих обстоятельств нет, соответственно, такими обстоятельствами могут быть признаны любые обстоятельства, которые инспекция сочтет уважительными.

Что же касается примерного перечня, который можно заявлять, то он примерно таков:

1) Правонарушение по конкретной статье НК РФ совершено Вами впервые, ранее к налоговой ответственности не привлекались;

2) Социально значимая деятельность предпринимателя, компании;

3) Государственная значимость деятельности компании;

4) Осуществление перечислений на благотворительность, осуществление пожертвований на социально значимые цели (спорт, здравоохранение, религия и т.д.).

5) Финансирование деятельности организации из бюджета, в связи с чем поступающие средства носят целевой характер (подойдет для бюджетников);

6) Ошибка, приведшая к неуплате, не полной, не своевременной уплате налога совершена в результате тяжелого рабочего графика бухгалтерии, отчетного периода.

7) Тяжелое финансовое положение организации, либо тяжелые финансовые последствия взыскания штрафа в полном объеме.

8) Отсутствие умысла на совершение правонарушения;

9) Самостоятельное устранение ошибки, которая привлекла к неуплате, либо несвоевременной уплате налога;

10) Самостоятельная уплата налога в бюджет после выявления нарушения

11) Начисление существенного размера пеней, которая является формой компенсации потерь бюджета, вследствие чего интересы бюджета защищены пеней, в виду чего основания для назначения штрафа в полном объеме отсутствуют (во всяком случае, и такое бывало в практике);

12) Иные обстоятельства, которые связаны с личностью нарушителя: состояние здоровья, состояние здоровья детей, близких родственников, потеря близких.

Само собой, каждое обстоятельство надо подтверждать документально. На слово Вам никто не поверит. Да и в целом, стоит сказать, что степень снижения штрафов – это исключительное усмотрение инспекции.

Обычный диапазон снижения штрафа от 2 до 8 раз.

Все, что выше – исключительные случаи доброжелательного отношения к налогоплательщику, либо случаи наличия действительно таких обстоятельств, которые не могут оставить равнодушными даже инспекторов.

Данный перечень не является исчерпывающим и подлежит определению в конкретном случае налогоплательщика, однако, считаем, что приведенный перечень будет хорошей основой для успешного заявления смягчающих обстоятельств.

Если Вам не понравится та сумма штрафа, которая останется после его снижения налоговым органом, вы вправе обратиться в региональное Управление ФНС с апелляционной жалобой, а затем – в суд.

НО! Практика показывает, что поход в УФНС и в суд – это лотерея. Могут снизить, а могут и отказать в этом.

В случае с судом вы при обращении должны будете заплатить госпошлину в сумме 3000 рублей, поэтому, если Ваш штраф сопоставим с этим, либо число смягчающих невелико и совсем не впечатляет, то, конечно, лучше от обращения в суд воздержаться, чтобы не потратить лишние 3000 рублей.

Для граждан это актуально.

Поэтому, никогда не забывайте про смягчающие обстоятельства и удачи!

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5cf5099d6ba33d00afc8d10c/12-smiagchaiuscih-otvetstvennost-obstoiatelstv-pri-nalogovoi-otvetstvennosti-5cfde2c89bfcfa00b1cddfab

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

Обстоятельства смягчающие вину налогоплательщика
Юридическая энциклопедия МИП онлайн – задать вопрос юристу » Налоговое право » Правонарушения » Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

Закон требует установления ряда влияющих на итоговое наказание.

Привлекая нарушителя к налоговой ответственности, должностное лицо, ведущее дело, обязано руководствоваться не только предусмотренной санкцией, указанной в соответствующей норме НК. К числу наиболее важных влияющих на итоговое наказание фактов относятся обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Вопросы их установления и применения регулируются ст. 112 НК. Влияние, которое оказывают на размер взыскания обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотрено ст. 114 НК.

Установление указанных фактов является основанием для смягчения применяемого наказания. Они должны находиться в связи с совершенными действиями или бездействием.

Обстоятельства смягчающие налоговую ответственность установлены в ч. 1 ст. 112 НК. Их перечень не является исчерпывающим. По этой причине, судебная практика значительно расширила их количество.

1. Действие тяжелых обстоятельств личного или семейного характера.

Личные обстоятельства касаются самого налогоплательщика. Это может быть состояние здоровья или другие события, оказавшие влияние на совершение нарушения. Они могут служить препятствием, существенно осложняющим возможность принять необходимые меры, чтобы соблюсти закон.

Семейные обстоятельства касаются родных и близких налогоплательщика.

Они аналогичны личным. Разница заключается в лице, на которое непосредственно воздействуют описанные факторы.

2. Действие угроз, принуждения или состояние зависимости.

Под угрозой понимаются не только возможные действия 3-х лиц, которые представляют опасность для налогоплательщика. Они могут быть адресованы членам его семьи.

Помимо угроз физического характера, бывает опасность для различных сфер интересов налогоплательщика. В таком качестве может вступать риск диффамации, распространения клеветы, способных существенно повлиять на деловую репутацию лица.

Если речь идет о принуждении, то оно осуществляется путем активных действий. Это может быть, как насилие физического характера, так и психическое воздействие.

Под зависимостью понимается целый набор факторов. Ее материальный вид заключается в воздействии лица, от которого зависит финансовая устойчивость налогоплательщика. Примером может выступать инвестор.

При служебной зависимости имеют место отношения подчиненности по работе.

Возможна и иная зависимость. Примером выступают родственные отношения, а также все критерии, используемые при определении взаимозависимых субъектов.

Чтобы применить это обстоятельство в качестве смягчающего, необходимо также установить его взаимосвязь с нарушением.

3. Тяжелое материальное положение физического лица.

Это основание применяется, исходя из целого ряда факторов. Первым является соотношение доходов нарушителя и прожиточного минимума, действующего на территории его проживания. Другой составляющей служит количество иждивенцев, находящихся на его содержании.

4. Другие обстоятельства.

Учитывая открытый характер перечня, судебная практика существенно расширила число смягчающих вину факторов.

По этой причине, качественная работа представителя, заявляющего максимально возможное число фактов, способна существенно повлиять на итоговое решение, которое будет предусматривать существенное снижение санкций.

В судебных актах отмечены следующие случаи:

  • совершение нарушение в налоговой сфере впервые за все время существования налогоплательщика;
  • совершение действий без наличия признаков прямого умысла;
  • отсутствие вреда, причиненного тому или иному бюджету;
  • предварительная добровольная оплата части штрафа;
  • отсутствие активной деятельности организации;
  • солидный возраст плательщика налогов;
  • надлежащее исполнение обязанностей по декларированию обязательных платежей;
  • статус единственного кормильца семьи;
  • нахождение плательщика налогов на бюджетном финансировании;
  • отсутствие налоговых правонарушений на протяжении года;
  • небольшой срок пропуска уплаты налогов;
  • некорректная работа почтовой связи;
  • сбой в системе передачи электронной отчетности;
  • активное участие нарушителя в благотворительности;
  • регулярные факты переплаты налогов и сборов;
  • самостоятельное обнаружение и устранение неточностей в налоговых отчетах и декларациях.

5. Предпринятые налогоплательщиком меры.

Источником признания таких смягчающих обстоятельств также стала судебная практика. В ряде случаев ответственность наступает в результате взаимодействия с недобросовестным контрагентом. Ответственность подлежит смягчению, если предпринимались следующие меры:

  • получения у партнера пакета учредительных и регистрационных документов;
  • самостоятельный запрос выписки из ЕГРЮЛ в отношении контрагента;
  • сбор информации о партнере из официальных источников;
  • запрос и получение документации, подтверждающей полномочия представителя контрагента. Речь идет как о доверенности, так и о документе, наделяющим лицо функциями руководителя.

6. Последствия установления смягчающих обстоятельств.

Если суд или должностное лицо, ведущее дело, установит такие факты, у него возникает обязанность снизить размер санкций ниже предела, установленного законом.

Ст. 114 НК предусматривает обязанность смягчать наказание наполовину, если будет, как минимум, 1 указанное обстоятельство.

Речь идет о максимальном пределе. Диапазон применения санкций находится в пределах от 0 до 50 % от предусмотренного наказания. При этом, невозможно применить нулевое значение, поскольку имеется вина нарушителя.

Эти правила не распространяются на пени, образующиеся в связи с недоимками. Указанные платежи не являются налоговыми санкциями.

Обстоятельства, отягчающие ответственность

Указанные обстоятельства изложены в ч.2 и 3 ст. 112 НК. Суды и налоговые органы обязаны устанавливать их и принимать решение, с учетом таких фактов.

Этот перечень является закрытым и не подлежит расширительному истолкованию. Такое положение связано с необходимостью избежать правового произвола. Открытый перечень оснований неизбежно окажет негативное воздействие на экономику и инвестиционную привлекательность страны.

Сегодня в перечень входит единственное отягчающее обстоятельство. Оно касается случаев привлечения налогоплательщика к ответственности, если он уже совершал аналогичное нарушение. Речь идет о действиях, образующих тот же самый состав правонарушения, что и ранее.

В законе дается расшифровка повторности.

Ее наличие возможно в течение 12-ти месяцев после вступления предыдущего решения в силу. При этом, важен факт нарушения, а не его обнаружения, после более раннего наказания.

Отягчающее обстоятельство также имеет последствия. Суд или налоговый орган обязан увеличить взыскание в 2 раза.

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация – разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Источник: https://advokat-malov.ru/pravonarusheniya/obstoyatelstva-smyagchayushhie-i-otyagchayushhie-otvetstvennost-za-sovershenie-nalogovogo-pravonarusheniya.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.