Налоги при безвозмездной передаче имущества

Содержание

Налог на прибыль при безвозмездной передаче имущества

Налоги при безвозмездной передаче имущества

При безвозмездной (неоплачиваемой) передаче (предоставлении) имущества (собственности) особенности начисления налога на прибыль документально зафиксированы и представлены в Гражданском и Налоговом Кодексах.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 350-37-25. Это быстро и бесплатно!

Что такое безвозмездная передача имущества?

Под неоплачиваемым предоставлением собственности понимается правопередача вещей, финансовых средств, услуг или интеллектуальной собственности одним человеком другому с отсутствием платежа во временное либо постоянное (дарение) пользование, оформленное соответствующим соглашением.

Временное пользование и дарение различаются:

  • собственником имущества. Дарение подразумевает, что получатель становится собственником имущества, тогда как при неоплачиваемой передаче собственником остается передающая сторона;
  • временным либо постоянным характером владения собственностью. Дарение не предполагает возврата объекта соглашения. Временное пользование рассчитано на возврат полученного ранее имущества. В момент возвращения состояние имущества определяется соглашением либо по умолчанию учитывается уровень естественного износа.

Участниками соглашения перехода права собственности могут являться:

  • коммерческое образование;
  • некоммерческое образование;
  • физический субъект;
  • юридический субъект, являющийся владельцем вещи дарения.

Представлять имущество в бесплатное пользование имеет право:

  • владелец вещи4
  • другие лица, которые имеют данное право, предоставленное им законом или владельцем.

Полезно знать! Коммерческое объединение не имеет права представлять собственность в неоплачиваемое пользование человеку, если последний является ее учредителем, дольщиком, руководителем, а также входит в органы правления и проверки.

К предметам дарения могут относиться:

  • изделия, принадлежащие владельцу;
  • имущественное право владельца;
  • имущественное право владельца по отношению к третьему лицу либо безвозмездный отказ от определенного требования;
  • избавление от исполнения имущественной обязанности (прощение долгового обязательства);
  • освобождение от долгового обязательства перед другим лицом.

Отметим! При передаче имущества необходимо приложить все аксессуары, составляющие, а также документы – технический паспорт, инструкцию по его использованию и т.д.

Налог на прибыль у организации, передающей имущество в безвозмездное пользование

Поскольку участник, передающий собственность в неоплачиваемое пользование, не имеет доходов, начисление налога на прибыль не осуществляется.

Соответственно, к затратам, не учитывающимся при налогообложении в отношении ссудодателя, относятся:

  • суммарная стоимость бесплатно переданного имущества;
  • затраты по его содержанию.

Особенности ведения налогового учета

Для проведения налогового учета необходимо сначала провести оценку неоплаченной полученной собственности, которая производится на дату его получения и соответствует его рыночной стоимости.

Данную оценку может производить:

  • независимый оценщик, который имеет необходимую лицензию;
  • сам налогоплательщик.

Полезно знать! В случае, если оценку производит налогоплательщик, ему необходимо доказать обоснованность подсчета ценности вещи посредством документов, показывающих представленные расценки.

Налогоплательщик может использовать следующие источники сведений о ценах на рынке:

  • биржевые расценки;
  • национальные статистические учреждения;
  • учреждения, которые регулируют ценообразование;
  • средства массовой информации.

К собственности, передаваемой в бесплатное пользование, относятся:

материально-производственные резервы:

  1. сырье и материалы, использующиеся в процессе производства продукции;
  2. вещи, рассчитанные на продажу;
  3. материалы и фонды, использующиеся для проведения координации управления;
  • основные фонды;
  • нематериальные фонды;

предметы интеллектуальной собственности (прерогативное право патентообладателя, авторское право, имущественное право, право собственника):

  • изобретение, производственная модель;
  • утилиты для компьютеров, базы данных;
  • топологии совокупных микросхем;
  • товарный знак и знак сервиса, название места производства товаров;
  • селекционные достижения;

денежные вклады:

  • национальные, муниципальные и другие ценные бумаги;
  • инвестиции в уставные капиталы иных учреждений;
  • займы, депонентские инвестиции в кредитных учреждениях, дебиторский пассив, приобретенный посредством послабления права требования и др.

Налог на прибыль у организации, получившей имущество в безвозмездное пользование

Имущество (вещь, трудовые отношения, сервис) либо права собственника, приобретенные безвозмездно, рассматриваются как внереализационные доходы налогоплательщика.

Однако переданная собственность не признается внереализационным доходом, если она приобретена у:

  • предоставляющего учреждения, вложение (часть доли) которого равно 50%  и более уставного капитала приобретающего участника, и наоборот;
  • физического лица, вложение (часть доли) которого равно 50% и более уставного капитала приобретающего участника;
  • учредителей организации для повышения чистых активов, таких как образование прибавочного капитала и/или фондов.

Отметим! Если соглашение возлагает расходы по содержанию собственности на ссудодателя, они выключаются из затрат ссудополучателя, соответственно, налогоплательщик сокращает полученные доходы на совокупность имеющихся затрат.

Налог на прибыль при безвозмездной передаче (получении) имущества с переходом права собственности

Осуществляя правопередачу или приобретение имущества с получением права собственности, при подсчете суммы налога на прибыль необходимо помнить, что в данном случае возникает внереализационный доход. Возникающий внереализационный доход определяется на число правопередачи имущества.

Сумма налога может включать в себя:

  • имущественный налог;
  • транспортный налог;
  • сумму амортизации.

Полезно знать! Вышеперечисленные суммы начисляются тогда, когда предмет соглашения становятся предметом налогообложения и оплачиваются собственником (приобретающим участником).

Начисляя налог на прибыль при безвозмездной передаче имущества, следует принимать во внимание:

  • тип соглашения безвозмездной передачи собственности;
  • ответственность сторон;
  • особенности начисления данного налога соответственно предмету налогообложения.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 350-37-25 (Москва)
+7 (812) 309-53-42 (Санкт-Петербург) 

Это быстро и бесплатно!

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 350-37-25 (Москва)
+7 (812) 309-53-42 (Санкт-Петербург) 

Это быстро и бесплатно!

Вам также может понравиться

Источник: https://pravonaslednik.ru/nasledodatelyu/darenie/bezvozmezdnaya-peredacha-imushhestva-nalog-na-pribyl.html

Безвозмездная передача имущества – уплата налогов

Налоги при безвозмездной передаче имущества

Безвозмездная передача имущества один из видов гражданско-правовых отношений в России. Это процедура представляет собой передачу (уступку) прав на владение какой-либо собственностью в пользу других граждан.

Субъектами подобных сделок могут быть не только коммерческие организации, но и организации, не имеющие к бизнесу никакого отношения.

Надо отметить, что участие в данной процедуре организаций, имеющих разный статус, отличается между собой.

В соответствии с правовой классификацией, данный процесс может осуществляться посредством дарения либо пожертвования. По мнению большинства экспертов, это совершенно разные явления.

Сфера применения безвозмездной передачи имущества очень разнообразна, но самое большое распространение правоотношения такого вида приобрели в бизнесе.

Общие сведения

Дело в том, что в соответствии со статьей 575 ГК РФ, одна коммерческая организация не может дарить имущество (в случае если его стоимость выше 3 000 рублей) другой, в качестве официальной сделки.

При этом, она может принимать подарки от физических лиц, НКО, структур государственного и муниципального типа. В действительности, это значит, что учредители компаний, являющиеся физическими лицами, имеют право передавать имущество на безвозмездной основе, в пользу своих же коммерческих организаций.

Согласно 251 статья Налогового Кодекса, имущество, полученное компанией безвозмездно может не включаться в состав внереализованных доходов, соответственно данный тип активов не увеличивает размер налогооблагаемой базы при соблюдении условия, что гражданину принадлежит более половины уставного капитала предприятия. Важным показателем считается, что дарившее лицо, должно иметь указанную выше долю в собственности компанией единолично.

К примеру, если один гражданин имеет в собственности 30 % от предприятия, другой – 40 %, и в совместной собственности у них находится техника, то закон запрещает им ее дарение своей компании без обложения налогом. При оформлении договора дарения им нужно уплатить налог на прибыль, в соответствии со статьей 250 НК РФ.

В случае, если объект дарения стоит более 3 000 рублей, то принимающая сторона обязана оформить передачу имущества как покупку. В данном случае, передача недвижимости на безвозмездной основе невозможна, потому что стоимость здания не может быть менее 3 000 рублей.

В действительности, в практике ведения предпринимательской деятельности существуют схемы, по которым реально можно осуществить безвозмездный принцип передачи имущества, даже если его стоимость больше установленного ограничения.

К примеру, ограничение отсутствует, если концерн передает имущество безвозмездно одной из своих дочерних компаний.

Поговорим об отличиях между процедурами дарения и пожертвования

В соответствии с договором дарения, одна сторона передает (либо обязуется передать) имущество на безвозмездной основе. Главный признак данной сделки – безвозмездность.

Причем, такая передача может включать в себя определенные ограничения в пользовании подаренного имущества новым владельцем. К примеру, это может быть требование, в отношении использования собственности в определенных общеполезных целях.

В данном случае, передача имущества, скорее всего, будет признана пожертвование.

Понятие «пожертвование» намного уже, чем сделка дарения. Данные правоотношения не характерны для бизнеса. Посредством подобных операций имущество (государственное или муниципальное) в основном передается в пользу определенной организации некоммерческого типа.

Нужно сказать, что договор передачи имущества безвозмездно в рамках дарения, означает, что владелец объекта дарения передает одариваемому непосредственно имущество и определенную уступку либо право (к примеру, отпущение имеющегося долга). Если же говорить о договоре в рамках пожертвования, —  предоставление уступок, по определению юристов, в данном случае невозможно. Основой такой сделки является только объект либо преимущественное право на него.

Кроме того, отличие состоит в статусе субъекта, которому передают имущество на безвозмездной основе. Круг лиц, в отношении которых совершается сделка в рамках договора пожертвования, значительно уже, чем в другом случае.

Главными субъектами правоотношений в рамках пожертвования в качестве лиц, принимающих имущество, признаются, согласно действующего законодательства, только некоммерческие организации, в том числе и государственные учреждения, которым передают государственное имущество.

Соответственно, в пользу коммерческих организаций пожертвование сделать невозможно.

Рассмотрим нюансы налогообложения при безвозмездной передаче имущества

Поскольку, участник, который владеет 50 % в активах предприятия, может передать в пользу своей компании имущество безвозмездно, то в данном случае оно не будет засчитано во внереализационные доходы.

В то же время, активы, полученные организацией безвозмездно, все-таки подлежат налогообложению.

В случае, передачи в форме пожертвования, переданные активы не облагаются налогом, но надо помнить, что эта процедура относится только к некоммерческим организациям.

Итак, в состав внереализационных доходов не входят:

— передача имущества на безвозмездной основе при условии, что учредитель имеет 50 % во владении компанией;

— если предмет сделки пожертвование, которое возможно в случае, если сторона, получающая имущество — некоммерческая организация.

В остальных случаях налог с полученного имущества должен быть уплачен.

Важно отметить, что имущество предприятия, приобретенное безвозмездно, не будет облагаться налогом, если компания работает по единому налогу на вмененный доход. В этом случае, в работе организации не играют роль никакие доходы – она оплачивает фиксированные взносы в качестве налога.

В российском законодательстве предусмотрено такое понятие, как ссуда (передача имущества в безвозмездное пользование).

Передача имущества в аренду на безвозмездной основе – очень востребованный тип сделок в современном бизнесе.

Главным преимуществом таких правоотношений является отсутствие обязательств по уплате налогов как перед владельцем, так и перед пользователем имущества, полученного в форме бесплатного приобретения в аренду.

Поговорим о начислении налогов

а полученное в безвозмездной форме имущество, исчисление налогов производится в зависимости выбранной политики в организации. Так, при общей системе, ставка составляет 20 %, при упрощенной системе налогообложения есть 2 позиции. Простейшая формула действует, если компания работает по системе уплаты 6 % от разных видов выручки, в том числе и внереализованные доходы.

Если бизнесмен применяет систему, при которой выплачивается 15 % с разницы между прибылью и затратами, то формула, в данном случае усложняется. Цена имущества, приобретенного в безвозмездном порядке, складывается с другими видами выручки. Затем из полученной суммы вычитаются документально подтвержденные затраты и налог рассчитывается исходя из ставки в 15 %.

В случае получения организацией имущества в безвозмездном порядке, оценка внереализованных доходов осуществляется исходя из рыночной стоимости на такие активы. Соответствующие данной процедуре положения прописаны в НК РФ.

В отдельных случаях данные о стоимости, должны быть подтверждены официально (как вариант проведения оценки при обращении к независимым экспертам).

Физические лица имеют право передавать друг другу различные виды собственности, при этом, если они не хотят, то и не предусматривается обязательное дополнительное оформление. Для организаций этот принцип не актуален, они обязаны придерживаться регламентированной процедуры на законодательном уровне.

Источник: https://onlineserviceip.ru/pravovye-aspekty/bezvozmezdnaya-peredachaimushhestva-kakimi-nalogami.html

Как осуществляется безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Налоги при безвозмездной передаче имущества

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами — это особая хозяйственная операция, при которой имущественный актив передается от одной компании в собственность другой.

Каждый случай должен рассматриваться отдельно, потому что нюансов очень много.

Мы сделаем акцент на взаимоотношениях головной и дочерней компаний — тот случай, когда учредителем одной коммерческой организации стала другая.

Договор дарения между коммерческими компаниями свыше 3000 рублей запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Такое требование логично. По ст. 50 ГК РФ, цель ведения деятельности коммерческой компании — извлечение прибыли. Значит ли это, что по суду такую сделку признают ничтожной? Да. По крайней мере, не рекомендуем оформлять договор с таким названием.

Рассмотрим несколько важных условий:

  1. Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
  2. Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
  3. Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Передача

Отличается ли договор безвозмездной передачи имущества от договора дарения? С точки зрения некоторых юристов, да. Если организация является учредителем другого юридического лица, то она кровно заинтересована в коммерческом успехе «дочки». При отсутствии явной возмездности в виде денег или встречных услуг неявная вытекает из самого содержания корпоративных взаимоотношений.

В таком ракурсе ст. 251 НК РФ договор безвозмездной передачи имущества от учредителя юрлицу не противоречит гражданскому законодательству.

Правила передачи

При передаче активов важно соблюсти все законодательные требования и рекомендации. Рекомендуем придерживаться инструкции, как передать имущество от одной организации другой безвозмездно. При любой неточности договор признают ничтожным, что чревато для обеих сторон: дарителя и одаряемого.

Если безвозмездная передача активов осуществляется в виде дарения, заключите договор дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Стороны вправе заключить его как в устной, так и в письменной форме. В письменной форме документ заключите в следующих случаях (п. 2, 3 ст. 574 ГК РФ):

  • стоимость дара превышает 3000 руб.;
  • договор содержит обещание дарения в будущем;
  • дарите недвижимое имущество.

Саму передачу (в том числе дарение) основного средства оформите актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов.

Заключение договора дарения между невзаимосвязанными юрлицами правомерно лишь в том случае, если одной из сторон выступает некоммерческая организация. То есть договор составляется между учреждением и другим юридическим лицом. Причем учреждение может выступать и в роли дарителя, и в роли одаряемого.

Для случаев получения дара от простых граждан ограничений нет. Безвозмездная передача имущества от физического лица юридическому не запрещена гражданским законодательством. Учтите, если физлицо передает дар стоимостью более 3000 рублей, то письменное оформление дарения обязательно.

Безвозмездная помощь учредителя. Проводки

Бухгалтерский учет зависит от того, что передается, есть ли сопутствующие расходы, какой режим налогообложения у фирмы. Когда происходит безвозмездная передача имущества между юридическими лицами, проводки у головной организации собираются по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы».

Принимающая организация кредитует 82, 83 или 91 счета. У специалистов различная точка зрения на применение этих счетов. На практике чаще используется 83 или 91 счет.

Безвозмездная помощь от учредителя — проводки у дочерней компании будут следующие:

Дебет

Кредит

операции

51

91

Учтена финансовая помощь учредителя. Денежные средства внесены на расчетный счет

10

Отражены материалы, поступившие от учредителя

41

Отражены товары, переданные учредителем в пользу дочерней компании

У учредителя проводка, как передать материалы другой организации безвозмездно, обратная:

Дебет

Кредит

операции

91-2

10

Отражено списание материалов, переданных по договору дарения в пользу дочернего предприятия

Налог на прибыль

В налоговом учете у компании-учредителя не возникает ни дохода, ни расхода. Отсюда у компаний, применяющих ПБУ 18/02, возникает постоянная налоговая разница. Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Дт 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Начисленный НДС не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ).

У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50%, доход по налогу на прибыль не возникает (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При применении ПБУ 18/02 возникает постоянный налоговый актив.

НДС

В общем случае безвозмездная передача имущественных прав признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, исключения смотрите в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ). Компания должна начислить и уплатить НДС, оформить счет-фактуру и включить ее в книгу продаж.

НДС не начисляется, если:

  • передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • принимающая организация некоммерческая.

Есть и другие случаи (ст. 146 НК РФ).

УСН

У головной организации дохода не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ). Если компания учитывает расходы, то, по ст. 346.16 НК РФ, остаточная стоимость имущества и сопутствующие расходы не учитываются.

Если фирма на УСН отдаст имущество раньше нормативного срока (абц. 14 п. 3 ст. 346.16), то надо восстанавливать расходы. Безвозмездная передача имущества при УСН требует восстановления расходов только в отношении основных средств. По п. 3 ст. 346.

16 НК РФ, при передаче основного средства до истечения трех лет с момента признания расходов на его приобретение (до истечения 10 лет, если срок полезного использования основного средства превышает 15 лет) даритель должен пересчитать налоговую базу за весь период пользования указанным объектом основных средств.

Источник: https://ppt.ru/news/141289

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.